Задолженность по налогам помешает банкротству
1 ноября 2025 года вступает в силу Федеральный закон №287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", который коренным образом изменит процесс взыскания с физических лиц задолженности по налогам.
Федеральная налоговая служба
Обмен сведениями
Документы, используемые налоговыми органами и не содержащие налоговую тайну, будут передаваться налогоплательщику - физическому лицу, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, в электронном виде через личный кабинет на Госуслугах. Направленные таким образом документы дополнительно отправляться на бумажном носителе по почте не будут.
А вот передача документов, которые содержат сведения о налогоплательщике, составляющие налоговую тайну, в электронном виде на Госуслугах будет осуществляться только при наличии согласия.
Взыскание задолженности
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган сможет обратить взыскание на имущество физического лица. Для этого необходимо будет разместить в реестре решений о взыскании задолженности:
-
решение о взыскании задолженности,
-
поручение на перечисление суммы долга,
-
информацию о счетах, по которым подлежат приостановить операции,
-
постановление о взыскании задолженности.
Решения о взыскании принимается и направляется физическому лицу в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если решение было принято после истечения указанного срока, оно считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако это не значит, что долг простят: налоговый орган сможет обратиться с административным иском в суд.
Решение о взыскании задолженности будет направляться физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги. В случае невозможности передачи информации таким способом - по почте заказным письмом.
Налоговая служба сможет обратить взыскание на следующее имущество физического лица:
-
денежные и электронные денежные средства на счетах в кредитных организациях, драгоценные металлы на счетах и вкладах, цифровые рубли;
-
наличные денежные средства;
-
имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов такой договор расторгнут или признан недействительным;
-
другое имущество, за исключением того, что предназначено для повседневного использования лично должником или членами его семьи.
Для обращения взыскания на денежные средства должника налоговый орган должен будет разместить в реестре решений о взыскании задолженности поручение на перечисление необходимой суммы, а также информацию о счетах, операции по которым должны быть приостановлены. Сделать это можно уже через 7 дней после направления физическому лицу решения о взыскании задолженности. При этом:
-
не допускается списание доходов, на которые не может быть обращено взыскание;
-
физическое лицо вправе обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума;
-
поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам не действуют в отношении специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума и иных счетов в части денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам его владельца.
Если задолженность будет погашена частично или не будет погашена вовсе, то налоговый орган сможет направить судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании задолженности для обращения взыскания на другое имущества должника.
Однако если физическим лицом была подана жалоба:
-
в отношении суммы налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа;
-
на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отмене решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично,
то налоговому органу придется обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в суд. Сделать это можно в течение 6 месяцев. А вот дата отсчета зависит от того, превышает сумма долга 3 тысячи рублей или нет.
Федеральная служба судебных приставов
В ходе исполнения постановления налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица погашается не только сам долг, но и расходы, понесенные при совершении исполнительных действий, а также исполнительский сбор, наложенный судебным приставом-исполнителем.
Если в течение 2 месяцев со дня возбуждения исполнительного производства или со дня поступления вырученных от реализации имущества должника денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов, недостаточных для удовлетворения требований постановления налогового органа, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, судебный пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона №229 “Об исполнительном производстве”.
Итак, 1 ноября 2025 года налоговая служба получит возможность самостоятельно взыскивать задолженность в досудебном порядке, что может создать для должников, проходящих процедуру банкротства, дополнительные сложности. Кредиторы достаточно часто получают исполнительные документы и передают их в ходе процедуры судебным приставам для взыскания, что неправомерно. Плюс на возврат удержанных средств в конкурсную массу уходит достаточно много времени, что затягивает процесс. Остается надеяться, что налоговая использовать такой механизм для погашения задолженности не будет.
